Simples Nacional Híbrido: Quando Compensa para a Empresa
Atualizado em 12 de novembro de 2026.
A empresa do Simples Nacional híbrido pode manter clientes que exigem crédito de CBS e IBS e passar a abater o que paga nas compras, quando a conta fecha, com análise de especialista: no modelo híbrido, a empresa segue no Simples para os demais tributos e recolhe CBS e IBS por fora do DAS. Quem já optou pode cancelar até 20 de dezembro. Escolher sem simular pode aumentar o imposto e a burocracia.
Em 2027, o cliente que é indústria, distribuidora ou rede de lojas vai olhar a nota do fornecedor de outro jeito, porque passa a abater da própria CBS o tributo destacado na compra. Quando o fornecedor recolhe tudo pelo DAS, esse crédito fica limitado ao que foi pago na guia, em geral pouco, e quando ele está no Simples Nacional híbrido o crédito segue as regras gerais. Para a pequena e média empresa que vende para outras empresas, essa diferença pode pesar na escolha de quem continua na lista de fornecedores.
O Simples Nacional híbrido pode ser bom para uma empresa e ruim para a vizinha do mesmo setor. A escolha vale por semestre, com efeito direto no preço, na margem, no crédito sobre as compras e no trabalho do setor fiscal. Ainda há tempo para decidir, porque a opção feita até 30 de outubro pode ser desfeita até 20 de dezembro, depois do prazo que o Senado tem para fixar a alíquota da CBS, e a próxima janela abre em março de 2027.
- Diagnóstico: leitura de quem compra da empresa (outras empresas, governo ou consumidor final), do que ela compra e do peso da CBS e do IBS dentro do DAS hoje, com simulação dos dois cenários para o semestre.
- Escolha do caminho: decisão entre manter a opção feita, cancelar até 20 de dezembro ou optar em março de 2027, com os ajustes de preço, de contrato e de rotina fiscal que cada cenário pede.
- Acompanhamento: revisão a cada janela de março e setembro, com retorno ao empresário, ao contador e a quem mais o empresário ou a diretoria indicar.
Sua empresa optou pelo Simples híbrido ou ficou no DAS?
Com a carteira de clientes e as compras da empresa na mesa, o escritório monta os dois cenários lado a lado e mostra se a escolha atual se sustenta até 20 de dezembro ou se é melhor esperar março.
Simular os dois cenáriosO que é o Simples Nacional híbrido?
É o nome que o mercado e a própria Receita Federal deram a uma escolha criada pela Reforma Tributária. A empresa continua no Simples Nacional, mas tira da guia única a CBS (que substitui o PIS e a Cofins) e o IBS (que vai substituir o ICMS e o ISS). Esses dois tributos passam a ser apurados e pagos por fora, pelas regras gerais, que a lei chama de regime regular (Lei Complementar 214/2025, art. 41, § 3º).
Os outros tributos do Simples seguem no DAS como hoje, ou seja, o Imposto de Renda, a CSLL, a contribuição previdenciária patronal e, durante a transição, o ICMS e o ISS. Optar pelo híbrido não é sair do Simples. A previsão está na lei do Simples, com a redação dada pela Lei Complementar 227/2026 (LC 123/2006, art. 13, §§ 9º e 10).
Três expressões aparecem em toda conversa sobre o tema:
- Simples "puro": é a empresa que continua pagando tudo pelo DAS, inclusive a CBS e o IBS. É o caminho de quem não faz nenhuma opção.
- Regime regular: é a apuração com débito e crédito. A empresa destaca a CBS e o IBS na nota, abate o que pagou nas compras e recolhe a diferença. É o regime de quem está no lucro real ou no presumido.
- Crédito do cliente: é o valor de CBS e IBS que o comprador do regime regular desconta do próprio imposto. É esse número que muda conforme a escolha do fornecedor.
A mudança geral, com o cronograma da transição até 2033, está no conteúdo Reforma Tributária: O Que Muda para Sua Empresa em 2027. Aqui o foco é saber se, para a empresa do Simples, compensa recolher CBS e IBS por fora.
Por que o Simples Nacional híbrido mexe com quem vende para outras empresas?
O motivo é o tamanho do crédito do cliente. Quando a empresa do Simples paga a CBS e o IBS pelo DAS, o comprador do regime regular só pode se creditar do valor que corresponde a esses tributos dentro da guia (LC 214/2025, art. 47, § 9º, II). Esse valor costuma ser bem menor do que a alíquota cheia, porque a guia do Simples tem percentuais reduzidos por faixa de faturamento.
Quando a empresa opta pelo híbrido, ela destaca a CBS e o IBS na nota pelas regras gerais. O cliente se credita do valor destacado e pago, nos mesmos termos de uma compra feita de uma empresa do lucro presumido ou do lucro real.
Pense numa fábrica de embalagens do Simples que vende R$ 100 mil por mês para uma indústria de alimentos do lucro real. Suponha, só para ilustrar, que a parte de CBS e IBS dentro do DAS represente 3% da venda. A indústria abate R$ 3 mil. Se a fábrica de embalagens for para o híbrido e a CBS de 2027 ficar perto da referência calculada pelo TCU, o crédito da indústria passa a ser de cerca de R$ 11 mil sobre o mesmo valor de compra.
Para o comprador, o fornecedor que gera mais crédito sai mais barato, mesmo que o preço na nota seja parecido. É por isso que o setor de compras das empresas maiores vai começar a perguntar, já em 2027, em qual modelo o fornecedor está. Como funciona o crédito de quem compra, e o que dá e o que não dá direito a ele, está em Créditos de CBS e IBS em 2027: Quem Tem Direito e Como Usar no Caixa.
Quando o Simples Nacional híbrido costuma compensar?
Não existe regra fixa, mas alguns perfis tendem a ganhar com a opção. Os sinais mais comuns:
- A maior parte das vendas vai para empresas do regime regular: indústrias, atacadistas, construtoras, redes de varejo e prestadores maiores. São esses clientes que valorizam o crédito cheio.
- A empresa compra muito para produzir ou revender: matéria-prima, mercadoria, frete, energia, aluguel, máquinas. No híbrido, ela passa a abater a CBS e o IBS dessas compras, o que no Simples puro não acontece (art. 47, § 9º, I). Ficam de fora as compras para uso pessoal de sócios e empregados, e o crédito depende de nota fiscal correta.
- O cliente já pediu ou vai pedir crédito cheio: concorrência com fornecedores do lucro presumido, licitações privadas e contratos com grandes compradores costumam trazer essa exigência.
- A empresa investe em máquinas, veículos e equipamentos: compras do ativo imobilizado também geram crédito no regime regular, o que pesa em ano de investimento.
Nesses casos, a empresa pode até pagar mais CBS e IBS no papel, mas recupera parte disso em crédito sobre as compras e mantém ou amplia a carteira de clientes, e em geral é esse ganho comercial que decide.
Quando é melhor continuar com tudo no DAS?
O Simples puro segue fazendo sentido para muita empresa, e o caso mais claro é o de quem vende para consumidor final. Como a pessoa física não aproveita crédito, loja, restaurante, salão, clínica que atende particular e comércio de bairro tendem a não ganhar nada com o híbrido.
Também pesa contra o híbrido o serviço com pouca compra. Quem vende basicamente horas de trabalho tem pouco a abater, e no regime regular a CBS e o IBS sobre a venda podem pesar bem mais do que a fatia desses tributos no DAS. O mesmo vale para a empresa de margem apertada e estrutura enxuta, porque o regime regular exige nota com destaque correto, apuração com débito e crédito e controle de fornecedores; sem rotina fiscal preparada, o custo interno e o risco de erro sobem.
Por último, se quem compra da empresa também está no Simples puro, ele não se credita de nada, e o crédito cheio perde valor.
Nada disso torna o híbrido uma opção ruim; a escolha depende da carteira de clientes e da estrutura de custos de cada empresa, e pode mudar de um semestre para outro.
Simples puro ou híbrido: o que muda na prática?
| Ponto | Simples puro (tudo no DAS) | Simples Nacional híbrido |
|---|---|---|
| Onde a CBS e o IBS são pagos | Dentro da guia única, com os demais tributos | Por fora do DAS, pelas regras gerais |
| Crédito nas compras da empresa | Não há (art. 47, § 9º, I) | Crédito sobre as compras ligadas à atividade, pelas regras gerais (sem uso pessoal) |
| Crédito do cliente do regime regular | Limitado ao valor de CBS e IBS devido no DAS (art. 47, § 9º, II) | Valor destacado na nota e pago, pelas regras gerais |
| Peso da CBS e do IBS sobre a venda | Percentual reduzido da tabela do Simples | Alíquota geral (com as reduções da atividade, quando houver), menos os créditos |
| Rotina fiscal | Mais simples, centrada na guia | Apuração com débito e crédito e controle de fornecedores |
| Demais tributos (IRPJ, CSLL, previdência, ICMS, ISS) | No DAS | Continuam no DAS |
| Perfil que costuma se beneficiar | Venda a consumidor, serviço com pouca compra | Venda para empresas do regime regular, muita compra de insumos |
A tabela resume a lógica de cada modelo. Duas empresas do mesmo setor podem chegar a respostas opostas, porque uma vende para indústria e a outra para o consumidor do balcão.
Quais são os prazos para entrar e sair do Simples Nacional híbrido?
Pela regra geral da lei, a opção vale por semestre (janeiro a junho e julho a dezembro), é irretratável dentro de cada semestre e é feita nos meses de setembro e março imediatamente anteriores (LC 123/2006, art. 13, § 10). Para a estreia, o Comitê Gestor do Simples Nacional ajustou o calendário por resolução.
Segundo a Receita Federal, com base na Resolução CGSN 194/2026, publicada em 28 de setembro (comunicado oficial da Receita Federal), o calendário do primeiro ciclo ficou assim:
- Até 30 de outubro de 2026: prazo para optar pelo híbrido com efeito de janeiro a junho de 2027. Esse prazo já terminou.
- De 3 de novembro a 20 de dezembro de 2026: período para cancelar a opção feita. O cancelamento é irretratável, ou seja, não dá para voltar atrás depois dele.
- 1º de janeiro de 2027: início dos efeitos para quem optou e não cancelou.
- Março de 2027: nova janela, para entrar no híbrido ou renunciar a ele, com efeito a partir de julho de 2027.
Segundo a Receita Federal, a opção não precisa ser renovada a cada semestre e continua valendo até a empresa renunciar a ela, o que também se faz nas janelas de março e setembro. E a empresa que receber ressarcimento de créditos de CBS e IBS fica impedida de sair do regime regular no mesmo ano e no ano seguinte (LC 214/2025, art. 41, § 5º), de modo que pedir o dinheiro de volta também é uma decisão sobre o regime.
Minha empresa optou pelo híbrido: vale manter ou cancelar até 20 de dezembro?
Muitas empresas fizeram a opção em outubro com pressa, com a notícia do prazo e sem simulação completa. A janela de cancelamento foi aberta justamente para corrigir isso e vai até 20 de dezembro, depois do prazo que o Senado tem, neste ano, para fixar a alíquota de referência da CBS, que é 15 de dezembro (LC 214/2025, art. 349, § 1º, II, com a prorrogação de 45 dias do art. 353, § 2º).
Se o Senado votar no prazo, o empresário decide com o número final, e se a fixação passar de 22 de dezembro vale o cálculo do TCU até a resolução entrar em vigor (art. 349, § 2º). A alíquota em discussão e o que acontece se o Senado atrasar estão em Alíquota da CBS em 2027: o Que Muda no Preço e no Caixa da Empresa.
Antes de manter ou cancelar, vale responder a quatro perguntas:
- Quanto da receita vem de clientes do regime regular? Se for pouco, o argumento comercial perde força.
- Quanto de CBS e IBS a empresa vai abater nas compras? Sem esse número, a comparação com o DAS fica incompleta.
- O preço vai mudar? No híbrido, a CBS e o IBS aparecem destacados na nota. A empresa precisa decidir se repassa, se absorve ou se renegocia com cada cliente.
- A rotina fiscal está pronta para janeiro? Sistema de emissão, cadastro de produtos e serviços e conferência das notas de fornecedores precisam estar ajustados antes de a opção produzir efeitos, e o calendário dos novos documentos fiscais ainda está sendo ajustado pela Receita Federal e pelo Comitê Gestor do IBS.
Se a resposta mostrar que o híbrido não compensa agora, o cancelamento até 20 de dezembro evita um semestre inteiro preso a uma escolha ruim. Se mostrar que compensa, a empresa entra em janeiro sabendo o preço que vai praticar. Não convém deixar para o último dia, porque 20 de dezembro cai num domingo.
Leitura do escritório
Antes de olhar a alíquota, a recomendação do escritório é olhar a lista de clientes. Uma conversa com os três ou quatro maiores compradores, perguntando se o crédito cheio pesa na escolha do fornecedor, costuma dizer mais do que qualquer simulação de percentual. Se nenhum deles se importa, o híbrido dificilmente compensa já no primeiro semestre.
Para quem optou em outubro sem simular, a leitura do escritório é que, se a conta não puder ser fechada até 20 de dezembro, o cancelamento tende a ser o caminho mais prudente, salvo quando um cliente relevante já condicionou a compra ao crédito cheio. Ficar seis meses no DAS e voltar a decidir em março, com dados reais de 2027, costuma custar menos do que um semestre preso a uma escolha errada.
A empresa do Simples com débitos em aberto deve organizar essa dívida antes de pensar no híbrido, porque a exclusão do Simples muda a conta inteira, e uma transação ou um parcelamento que caiba no caixa protege a permanência no regime. Parcelamento assumido acima do que a empresa consegue pagar costuma terminar em nova inadimplência, e no Simples isso pode custar o próprio regime.
A opção feita em outubro ainda faz sentido para a sua empresa?
Ainda há tempo de refazer a conta com a alíquota de referência da CBS. O escritório compara o DAS com o regime regular usando os clientes, as compras e os preços da empresa, antes de 20 de dezembro.
Revisar a opção de outubroMinha empresa não optou: perdeu a chance?
Não. A empresa que não fez a opção até 30 de outubro fica no Simples puro de janeiro a junho de 2027, com a CBS e o IBS dentro do DAS. A próxima oportunidade é em março de 2027, com efeito a partir de julho.
Nos primeiros meses de 2027, a empresa vê na prática como os clientes reagem, se o setor de compras deles passa a pedir crédito cheio e quanto a concorrência do lucro presumido está oferecendo. Com esses dados, a decisão de março passa a se apoiar em números da própria operação.
Chegar a março sem a conta feita é arriscado, já que a janela dura um mês e a escolha feita nela fica valendo por pelo menos seis meses.
Quanto a empresa paga de CBS e IBS no híbrido em 2027?
Em 2027 e 2028, a CBS será a alíquota de referência menos 0,1 ponto percentual (LC 214/2025, art. 347). O IBS entra só em fase de teste, com 0,05% estadual e 0,05% municipal (art. 344). A referência da CBS é fixada por resolução do Senado. O TCU calculou 11,3%, e o Senado tem até 15 de dezembro de 2026 para votar.
A empresa do Simples no híbrido segue as regras gerais, inclusive as reduções previstas para algumas atividades, como a de 30% para profissões intelectuais regulamentadas e a de 60% para setores como educação e saúde (arts. 127 e 128). A redução não vem só do ramo da empresa, porque cada operação, bem ou serviço precisa se enquadrar nas condições da lei. Sobre o valor da venda, ela calcula a CBS e o IBS, desconta os créditos das compras e paga a diferença.
Na prática, o que interessa ao empresário é o peso final, depois dos créditos, comparado com o que ele pagaria dessas duas parcelas dentro do DAS. Junto disso entra o efeito comercial, ou seja, quanto ele deixa de perder em clientes ou quanto consegue ajustar no preço porque o cliente passa a abater mais.
Que outros cuidados o Simples Nacional híbrido exige?
Alguns pontos não aparecem na primeira conversa e costumam pesar depois. Na nota fiscal, no regime regular, a CBS e o IBS precisam sair certos, porque é dela que nasce o crédito do cliente, e um erro de cadastro vira reclamação comercial. Com os fornecedores, o cuidado é outro, porque a empresa só abate o tributo das compras que estiver documentado e, conforme a etapa da implantação, efetivamente pago, e o fornecedor que emite nota errada ou atrasa o recolhimento pode tirar crédito da empresa.
A forma de receber também muda. Quem está no regime regular entra nas regras do split payment conforme ele for implantado, e a situação atual, com o adiamento anunciado, está em Split Payment em 2027: O Que Muda no Caixa da Empresa. Já os contratos de fornecimento com preço fechado, assinados em 2026 e que atravessam 2027, foram calculados com o tributo dentro do DAS, e a mudança de modelo deve entrar nas cláusulas de preço e de reajuste.
Também é preciso cuidar da permanência no Simples. O híbrido só existe para quem continua no regime, e débitos em aberto, faturamento acima do limite ou pendência cadastral podem levar à exclusão, e então toda a conta precisa ser refeita.
Nenhum desses pontos impede a opção, mas eles envolvem o comercial, o financeiro e o fiscal da empresa ao mesmo tempo.
Como a empresa pode se preparar para decidir
A decisão fica mais segura quando a empresa chega à janela com alguns dados na mão. O ponto de partida é o mapa de clientes, com quanto da receita vem de empresas do regime regular, de empresas do Simples, de órgãos públicos e de consumidores finais. Ao lado dele vem o mapa de compras, com o que a empresa compra todo mês, de quem e quanto disso geraria crédito no regime regular.
Com os dois mapas, dá para simular o preço de venda em cada cenário e o que cada cliente relevante passa a pagar e a abater. Resta saber se o sistema de notas, o cadastro e a equipe conseguem operar a apuração com débito e crédito sem erro.
Como a lei permite rever a decisão a cada semestre, a empresa pode corrigir o rumo em março ou em setembro se os números mudarem. Esse trabalho faz parte da atuação do escritório em consultoria tributária para empresas.
Quando a análise exige dados contábeis, o contador da empresa participa junto com o escritório. O trabalho também pode ser acompanhado por outra pessoa ou profissional que o empresário ou a diretoria indicar.
Vale a pena conversar com o escritório se:
- sua empresa é do Simples e vende principalmente para outras empresas;
- a empresa fez a opção pelo híbrido em outubro sem simular os dois cenários;
- algum cliente importante já perguntou sobre crédito de CBS e IBS ou sobre o regime da empresa;
- há contratos com preço fechado que atravessam 2027.
Se a resposta é sim para duas dessas perguntas, vale simular antes de decidir, porque a escolha fica valendo pelo semestre inteiro.
Principais pontos deste artigo
- No Simples Nacional híbrido, a empresa segue no Simples para os demais tributos e recolhe CBS e IBS por fora do DAS, pelas regras gerais.
- No Simples puro, o cliente do regime regular só se credita do valor desses tributos devido no DAS. No híbrido, o crédito do cliente segue as regras gerais, sobre o valor destacado na nota e pago.
- O híbrido costuma interessar a quem vende para empresas do regime regular e compra muito. Para quem vende a consumidor final ou presta serviço com pouca compra, o DAS tende a seguir mais vantajoso.
- A opção para janeiro a junho de 2027 terminou em 30 de outubro, e o cancelamento pode ser feito de 3 de novembro a 20 de dezembro de 2026.
- Quem não optou fica no DAS no primeiro semestre e pode optar em março de 2027, com efeito a partir de julho.
- A decisão envolve preço, contratos, rotina fiscal e permanência no Simples, e pode ser revista a cada semestre.
Perguntas frequentes sobre o Simples Nacional híbrido
Optar pelo Simples Nacional híbrido tira a empresa do Simples?
Não. A empresa continua no Simples Nacional para o Imposto de Renda, a CSLL, a contribuição previdenciária e, na transição, o ICMS e o ISS. Só a CBS e o IBS saem da guia única.
Ainda dá para optar pelo híbrido para janeiro de 2027?
O prazo para o primeiro semestre de 2027 terminou em 30 de outubro de 2026, e a próxima janela é em março de 2027, com efeito a partir de julho.
Até quando posso cancelar a opção feita em outubro?
De 3 de novembro a 20 de dezembro de 2026. O cancelamento é irretratável, e depois dele a empresa só pode voltar ao híbrido na janela de março de 2027.
Preciso renovar a opção a cada semestre?
Pela orientação da Receita Federal, não. A opção continua valendo até a empresa renunciar a ela em uma das janelas de março ou setembro. Cada escolha vale para o semestre inteiro e não pode ser desfeita no meio dele.
Comprar de empresa do Simples dá crédito?
Dá, mas o tamanho muda. Se o fornecedor paga tudo pelo DAS, o crédito do comprador do regime regular fica limitado ao valor de CBS e IBS devido na guia. Se o fornecedor está no híbrido, o crédito segue as regras gerais.
O híbrido vale a pena para quem vende só para consumidor final?
Em regra, tende a não valer. A pessoa física não aproveita crédito, e a empresa passaria a ter apuração mais trabalhosa sem ganho comercial. A exceção pode ser quem compra muito e teria crédito alto nas compras, o que pede simulação.
Quem recebe ressarcimento de crédito pode sair do híbrido?
Não no mesmo ano nem no seguinte. A lei proíbe a empresa de sair do regime regular se recebeu ressarcimento de créditos de CBS e IBS no ano corrente ou no anterior.
O MEI pode optar pelo híbrido?
Não. A opção é para microempresas e empresas de pequeno porte do Simples Nacional. O MEI segue com recolhimento em valores fixos e não tem a escolha pelo regime regular de CBS e IBS.
Manter a CBS e o IBS no DAS, ficar no Simples Nacional híbrido ou desfazer a opção de outubro são caminhos com efeitos diferentes no preço, nos clientes e no caixa, e a escolha certa sai da análise da operação inteira por um especialista. Um pedido mal fundamentado, aqui, pode prender a empresa por um semestre longe da melhor alternativa. Se a sua empresa quer saber qual modelo protege melhor o preço, os clientes e o caixa em 2027, o escritório pode simular os dois cenários e indicar o caminho cabível. O ponto de partida é a lista dos principais clientes e das compras do mês.
Conversar com o time tributárioPublicado em 12 de novembro de 2026. Atualizado em 12 de novembro de 2026.
Temas: Reforma Tributária Créditos de CBS e IBS Alíquota da CBS Split Payment
Dr. Carlos Eduardo Oliveira é advogado tributarista e empresarial, pós-graduado em Planejamento Tributário e Recuperação de Créditos. Atua em gestão de passivo fiscal, transação tributária, recuperação de créditos e na defesa de empresas em execuções fiscais, em autuações e em fiscalizações tributárias. OAB/RS 133.817 | Atende empresas em todo o Brasil
